研发费用包括哪些范围

搞研发，到底哪些钱能算作研发费用？这事儿听起来挺专业的，但掰开揉碎了讲，其实就是为了开发新技术、新产品、新工艺花的那些钱。 不过，具体哪些能算，哪些不能算，里面还是有不少门道的。说白了，搞清楚这个范围，不仅能让账目更清晰，还能帮公司享受到税收优惠。

首先得明白，不是所有为了“创新”花的钱都能叫研发费用。税法上对“研发活动”有明确的定义，指的是为了获得新的科学技术知识，或者创造性地运用这些知识，又或者是对现有的技术、产品、工艺进行实质性改进的系统性活动。 常规性的产品升级、对现有技术直接应用，或者市场调查这类活动，都不算在内。

研发费用的核心组成部分

研发费用主要由几个大块构成，就像盖房子需要砖、水泥、钢筋一样，缺一不可。

1. 人员人工费用

这是研发费用里的大头，也是最核心的部分。 具体包括直接参与研发活动的那些人的工资、奖金、津贴、补贴、社保和公积金等。 这里说的“直接参与”，指的是研发团队里的工程师、技术员和辅助人员。 比如，一个软件公司开发新App，程序员和测试工程师的工资就是典型的人员人工费用。但是，管着研发部门的行政经理，如果他不直接写代码或者搞测试，那他的工资可能就不能全算进去。

还有一点要注意，如果是外聘的研发专家或技术顾问，付给他们的劳务费也算。 比如说，一家医药公司请了一位大学教授来指导新药研发项目，支付给教授的咨询费就属于这一类。

2. 直接投入费用

这部分指的是研发活动直接消耗掉的东西。

材料、燃料和动力费用： 比如，开发一种新型复合材料，试验中用掉的各种化学原料、样品，以及运行实验设备消耗的电费，都算在这里。

中间试验和产品试制相关费用： 为了测试新技术或新产品，可能会制作一些模具、样品或样机。购买或制造这些东西的费用，以及对设备进行调整、检验的费用，也都属于直接投入。 举个例子，一家汽车厂商为了测试新款发动机，专门造了一台样车进行路试，这台样车的成本就可以计入研发费用。

3. 折旧费用与长期待摊费用

专门用于研发活动的仪器、设备，它们的折旧费也算研发费用。 比如，一个生物科技实验室买了一台价值百万的基因测序仪，专门用于新药研发项目，那么这台设备每年的折旧费用就可以计入研发费用。

如果研发活动是在专门的建筑里进行的，比如研发中心大楼，那么这栋楼的折旧费同样可以按规定计入。但是，如果这台设备或这栋楼既用于研发，也用于生产，那就要按合理的方法把费用分开，只有用于研发那部分的折出才能算。

4. 无形资产摊销费用

有时候，研发活动需要用到其他的专利或者非专利技术。为了获得这些技术使用权而支付的费用，在摊销时也可以计入研发费用。 比如，一家公司为了开发自己的智能操作系统，购买了另一家公司的语音识别技术授权，这笔授权费的年度摊销额就属于这一项。

5. 其他相关费用

这是一个比较杂的类别，但必须是和研发活动直接相关的才行。 主要包括：

技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费。

研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收等费用。

知识产权的申请费、注册费、代理费。

差旅费、会议费等。

不过需要注意的是，这部分“其他相关费用”通常会有一个比例限制。比如，在申请高新技术企业认定时，这部分费用不能超过研发总费用的20%。

委托外部研发的费用怎么算？

很多公司自己没有能力完成所有的研发工作，会把一部分任务外包给其他公司、大学或者研究机构。 这种委托外部研究开发的费用也能算作研发费用，但计算方法有点特别。通常是按照实际发生额的80%计入委托方的研发费用总额。 另外，委托境外的研发活动也有类似的规定，但会有更严格的限制。

会计与税务口径的差异

还需要明白一个重要的概念：会计上认定的研发费用范围，和税务上用来计算加计扣除的范围，不完全一样。 会计核算的口径通常更宽泛，目的是准确反映企业的研发投入。而税收上的口径更严格，主要是为了落实税收优惠政策，引导企业进行核心技术研发。

举个例子，会计上可能会把研发部门行政人员的工资也算作研发费用，但在计算加计扣除时，这部分费用可能就不被认可。 同样，研发用的房屋折旧费，会计上可以计入，但税收上可能就不允许加计扣除。

研究阶段和开发阶段的区别

在会计处理上，研发支出还会被分为“研究阶段”和“开发阶段”。

研究阶段： 是指探索性的、为了获取新知识而进行的调查活动。 这个阶段不确定性很大，所以所有支出都直接计入当期损益，也就是费用化处理。

开发阶段： 是指把研究成果应用起来，生产出新产品或新工艺之前的设计、测试等活动。 如果满足一定条件，比如技术上可行、有明确意图生产和销售、能带来经济利益等，这个阶段的支出就可以资本化，也就是计入无形资产的成本。

简单来说，分不清是哪个阶段的，或者不符合资本化条件的，就都当作费用处理。 这样做是为了保证财务报表的谨慎性。