本年利润结转会计分录

聊聊本年利润结转那些事儿

咱们做会计的，每年到头或者每个月月底，总会碰到一个绕不开的话题，那就是“本年利润结转”。听起来可能有点专业，但说白了，它就是咱们公司一年下来是赚了还是亏了，然后把这个结果“搬”到一个专门的口袋里去，为下一年做好准备。这个过程，不仅关系到公司最终的财务报表好不好看，也直接影响着公司能不能分红，能分多少。

你可能会问，为啥非要“结转”呢？直接看收入减费用不就行了？其实，这里面有个会计原则叫“配比原则”，就是收入和它对应的成本、费用要在同一个会计期间里确认。而且，咱们的收入、成本、费用这些科目，它们都是“损益类科目”，你可以理解成它们是临时的，每到一个会计期间结束，它们的任务就完成了，需要把余额清零，把结果汇集到“本年利润”这个总账里。这样，下一年开始的时候，这些损益类科目又可以重新记录新的数据，方便咱们去比较和分析每个会计期间的经营情况。这就是咱们常说的“账结法”或者“表结法”的核心思想。账结法是每个月都结转损益，让损益类科目月末没余额；表结法是平时不结转，只在年末统一结转一次。现在大部分企业为了方便管理，很多都用账结法，每个月都能看到利润情况。

那么，具体怎么操作呢？我给你拆解成几个步骤，咱们一步一步来。

第一步：结转所有的收入和利得类科目到“本年利润”

你想啊，公司有收入，那肯定是好事，会增加利润。所以在会计上，“收入”类科目的余额通常在贷方（你可以理解为钱进来了，资产增加了或者负债减少了）。我们要把这些收入“搬”到“本年利润”里，让“收入”科目的余额变成零。

具体分录是这样的：

借：主营业务收入（比如卖产品、提供服务的钱）

借：其他业务收入（比如出租固定资产、材料的钱）

借：营业外收入（比如政府补贴、罚款收入等，这些不是主营业务带来的收入）

借：投资收益（如果是净收益的话）

借：公允价值变动损益（如果是利得的话）

借：资产处置损益（如果是利得的话）

贷：本年利润 (总收入)

这里的主营业务收入、其他业务收入、营业外收入都是常见的收入类科目。投资收益和公允价值变动损益也可能产生利得，这些最终都会影响到当年的利润。结转后，这些收入类科目在账上就没余额了，它们都归集到了“本年利润”的贷方。

举个例子：

假设你公司今年卖产品收入100万，出租仓库收入2万，政府补贴1万。

分录就是：

借：主营业务收入 1,000,000

借：其他业务收入 20,000

借：营业外收入 10,000

贷：本年利润 1,030,000

第二步：结转所有的成本、费用和损失类科目到“本年利润”

收入那边搞定了，接下来就是成本和费用了。公司经营肯定会有各种开销，这些开销会减少利润。所以，“成本”和“费用”类科目的余额通常在借方（你可以理解为钱出去了，资产减少了或者负债增加了）。我们要把这些开销也“搬”到“本年利润”里，让这些“成本”和“费用”科目的余额也变成零。

具体分录是这样的：

借：本年利润 (总成本费用损失)

贷：主营业务成本（卖产品、提供服务直接的成本）

贷：其他业务成本（其他业务对应的成本）

贷：税金及附加（比如营业税金、城市维护建设税、教育费附加等）

贷：销售费用（卖东西花的钱，比如广告费、运费、销售人员工资）

贷：管理费用（公司日常管理花的钱，比如行政人员工资、办公费、水电费）

贷：财务费用（借钱利息、汇兑损失等）

贷：资产减值损失（比如存货跌价损失、坏账准备）

贷：信用减值损失（比如应收账款计提的坏账准备）

贷：营业外支出（比如捐赠支出、非常损失）

贷：所得税费用（公司要交的所得税）

贷：投资收益（如果是净损失的话）

注意了，这里有个“所得税费用”的结转。在把所有的收入和费用都转到“本年利润”之后，你需要先计算出税前利润，然后根据税法规定计算应交的企业所得税，确认“所得税费用”这个科目。确认之后，再把它结转到“本年利润”里。这个环节相对复杂一点，因为会计利润和税务利润可能不一样，会涉及到递延所得税资产和负债的调整。咱们普通小企业可能没那么复杂，直接根据利润总额来算所得税费用。但大公司，这个地方就要很小心了。

举个例子：

假设你公司今年主营业务成本60万，销售费用10万，管理费用5万，财务费用2万，所得税费用5万。

分录就是：

借：本年利润 820,000

贷：主营业务成本 600,000

贷：销售费用 100,000

贷：管理费用 50,000

贷：财务费用 20,000

贷：所得税费用 50,000

第三步：计算“本年利润”的余额并结转到“利润分配——未分配利润”

经过前面两步，所有的收入、成本、费用、税金等等都跑到了“本年利润”这个科目里。这时候，“本年利润”的余额就代表了公司这一年真正的净利润或者净亏损。

• 如果“本年利润”是贷方余额：这意味着收入大于费用，公司盈利了。这时候，我们就要把这个盈利数额转到“利润分配——未分配利润”这个科目里。

  分录：

  借：本年利润 (净利润金额)

  贷：利润分配——未分配利润 (净利润金额)

  比如，按照上面两个例子，收入总计103万，成本费用总计82万，那么净利润就是103万 – 82万 = 21万。

  分录就是：

  借：本年利润 210,000

  贷：利润分配——未分配利润 210,000

• 如果“本年利润”是借方余额：这意味着费用大于收入，公司亏损了。这时候，我们同样要把这个亏损数额转到“利润分配——未分配利润”里，只不过方向反过来。

  分录：

  借：利润分配——未分配利润 (净亏损金额)

  贷：本年利润 (净亏损金额)

  比如，如果最终计算出来亏损了5万。

  分录就是：

  借：利润分配——未分配利润 50,000

  贷：本年利润 50,000

完成这一步之后，“本年利润”这个科目在年末就应该没有余额了。因为它只是一个过渡性的科目，用来归集当年的经营成果，最终成果要放到“利润分配——未分配利润”这个“口袋”里。

关于“利润分配”的后续

“利润分配——未分配利润”这个科目，它记录的是公司从成立到现在，累计下来的没有分配给股东的利润或亏损。如果今年是盈利，结转过来会增加“未分配利润”；如果亏损，就会减少“未分配利润”。

但故事还没完。结转到“未分配利润”之后，公司还有可能会进行利润分配。比如，根据《公司法》和《企业财务通则》的规定，公司需要计提法定盈余公积金（一般是税后利润的10%，直到达到注册资本的50%），之后可能还会计提任意盈余公积金，或者向股东分配股利。这些都是在“利润分配”科目下进行的。

举个例子：

假设上面盈利了21万，需要提取10%的法定盈余公积金，也就是2.1万。

分录：

借：利润分配——提取法定盈余公积 21,000

贷：盈余公积——法定盈余公积 21,000

然后，如果公司决定给股东分红10万。

分录：

借：利润分配——应付股利 100,000

贷：应付股利 100,000

这些分录都会影响“利润分配——未分配利润”的最终余额。最后，除了“利润分配——未分配利润”这个明细科目，其他与利润分配相关的明细科目（如提取法定盈余公积、应付股利等）也需要在年末结转为零，把它们的余额都归结到“利润分配——未分配利润”里。

小结一下

本年利润结转这个事，就是把所有损益类的东西（收入、成本、费用、税金、利得、损失）年底都清零，汇总到“本年利润”这个过渡账户里，算出一个净利润或者净亏损。然后，再把这个净利润或净亏损从“本年利润”转到“利润分配——未分配利润”里，让“本年利润”科目也清零，为下一年做准备。

这个过程看起来有点绕，但逻辑很清晰：清账，算账，再把结果归集。咱们。

这个过程看起来有点绕，但逻辑很清晰：清账，算账，再把结果归集。咱们