收到工程款的会计分录

搞工程款的账务处理，其实没那么玄乎，说白了就是把钱的来龙去脉记清楚。但是，工程款项种类多，不同阶段收到的钱，记账的方式也完全不一样。咱们今天就把这事儿聊透，从收到第一笔预付款开始，一直到最后质保金收回来，把每一步的会计分录都说明白。

第一种情况：项目刚开始，收到甲方的预付款

项目还没开工，甲方为了让我们顺利启动，会先打一笔钱过来，这就是预付款。这笔钱我们虽然收到了，但活儿还没干，所以不能马上算作收入。它本质上是我们对甲方的一种“负债”，因为我们有责任要完成相应的工程。

这时候的会计分录就很直接：

借：银行存款

贷：预收账款 (或 合同负债)

举个例子，假设我们签了个1000万的合同，甲方按合同约定先打了200万的预付款。那我们账上就这么记：

借：银行存款 2,000,000

贷：预收账款 2,000,000

这里解释一下，“借”代表资产增加，钱进我们银行账户了，所以“银行存款”在借方。“贷”在这里代表负债增加，我们欠着甲方的工程还没干，所以“预收账款”在贷方。 现在新的会计准则更推荐使用“合同负债”这个科目，意思和“预收账款”差不多，都是指预收的款项。

第二种情况：干活儿干到一半，收到进度款

工程干起来之后，不可能等到全部完工再收钱，不然公司早就没钱周转了。所以一般会按照工程完成的进度来收款，比如完成了30%，甲方就付30%的钱。

收到进度款，首先要确认我们干了多少活儿，这部分干完的活儿就可以确认成我们的收入了。确认收入的方法通常是完工百分比法，也就是根据工程的完成进度来确认收入和成本。

假设到了月底，我们盘点了一下，这个月完成了合同总价30%的工程量，也就是300万的活儿。同时，我们这个月为了干这些活儿，花了250万的成本（比如材料费、人工费）。

第一步，我们要跟甲方办理工程结算，确认我们这个阶段的产出。

借：应收账款 3,000,000

贷：工程结算 3,000,000

这个“工程结算”科目，你可以理解为是一个过渡科目，用来归集我们已经向甲方结算了多少钱。

第二步，根据完工进度确认这个月的收入和成本。

借：主营业务成本 2,500,000

工程施工—合同毛利 500,000

贷：主营业务收入 3,000,000

这一步是核心，它把我们实际的经营成果反映了出来。收入是300万，成本是250万，那么毛利就是50万。

第三步，当我们实际收到甲方的进度款时，比如甲方按结算金额付了300万给我们。

借：银行存款 3,000,000

贷：应收账款 3,000,000

这样，“应收账款”一借一贷就平了，表示这笔我们该收的钱已经收回来了。

但别忘了，我们最开始还收了200万的预付款。现在我们确认了300万的收入，那之前预收的钱就可以冲减一部分了。

借：预收账款 2,000,000

贷：主营业务收入 (或其他相关科目)

实际操作中，通常会在确认收入的同时，就按比例把“预收账款”转为“主营业务收入”。

第三种情况：工程全部完工，办理竣工结算

当整个工程都干完了，并且验收合格，就要跟甲方办竣工结算，把所有账都算清楚。

这时候，要把之前所有过渡性的科目都结清。主要是“工程施工”和“工程结算”这两个科目。

借：工程结算

贷：工程施工

在整个项目周期里，“工程施工”科目归集了我们所有的成本，“工程结算”科目归集了我们所有跟甲方结算的金额。 理想情况下，项目完工时，这两个科目的余额应该是相等的，做完上面这笔分录后，两个科目就都清零了。

第四种情况：收到尾款，但被扣了质保金

竣工结算后，甲方会付尾款。但通常不会100%付清，会扣下一笔钱作为“质量保证金”，也就是我们常说的质保金。 这笔钱的作用是，万一工程在保修期内出了质量问题，维修的费用就从这里面扣。

假设合同尾款是100万，甲方扣了5%也就是5万作为质保金，实际只付了我们95万。

这时候收钱的分录是：

借：银行存款 950,000

借：其他应收款—质保金 50,000

贷：应收账款 1,000,000

这里我们把被扣的5万块记在了“其他应收款”里，表示这笔钱虽然现在没到手，但未来是有权利收回的。

第五种情况：质保期结束，收回质保金

等质保期（比如一两年）过去了，工程没出什么大问题，我们就可以向甲方申请退还这笔质保金了。

当收到这5万块质保金时，分录很简单：

借：银行存款 50,000

贷：其他应收款—质保金 50,000

这样一来，“其他应收款—质保金”这个科目也就清零了，整个工程项目的收款流程才算真正画上句号。

总的来说，处理工程款的会计分录，关键在于要分清款项的性质。是预收款、进度款还是质保金？每一种钱的背后，都对应着不同的权利和义务，所以记账的科目和方式也完全不同。只要把这几个阶段搞清楚，一步步来，其实并不复杂。