增值税的免税和零税率的区别？

先说结论，增值税的免税和零税率，虽然看起来都不用交税，但其实差别很大！ 简单来说：

• 免税：放弃了这部分收入的销项税，相应的，购进这部分收入所用的东西，进项税也不让你抵扣。
• 零税率：这部分收入的销项税按0%计算，相当于不用交销项税，但是，购进这部分收入所用的东西，进项税可以全额抵扣，甚至还能退税！

是不是有点懵？别急，下面我用几个不同的方式来给大家讲清楚，保证让大家彻底明白！

一、故事法：小明开店记

假设小明开了两家店，一家卖农产品（假设免税），一家做出口贸易（假设零税率）。

农产品店（免税）：

小明从农民伯伯那里进了一批苹果，花了100块（假设不含税），因为农产品免税，所以小明卖苹果的时候，不用交增值税。 假设他卖了150块。

• 看起来：小明赚了50块，一分钱税都不用交，美滋滋！
• 实际上：小明进苹果的时候，那100块里面其实是包含了农民伯伯那边的一些生产资料的增值税的（虽然农民伯伯可能也享受了某些优惠）。但是，因为小明卖苹果是免税的，这部分隐含的税，小明是没办法抵扣的，等于是小明自己承担了。

出口贸易店（零税率）：

小明从工厂进了一批玩具，花了100块（假设不含税），进项税假设是13块（税率13%）。小明把玩具出口到国外，卖了150块（假设不含税）。

• 销项税：因为是零税率，所以销项税 = 150 0% = 0。 小明卖玩具不用交销项税。
• 进项税：小明进玩具的时候交了13块的进项税，这13块是可以全额抵扣的！
• 实际结果：小明不仅卖玩具不用交税，还能把之前交的13块钱要回来（退税）！相当于国家补贴了小明13块钱，鼓励他出口创汇！

二、公式法：应纳税额的计算

增值税的应纳税额，有一个基本的计算公式：

应纳税额 = 销项税额 – 进项税额

• 销项税额：销售货物、提供服务等产生的税额。
• 进项税额：购进货物、接受服务等支付的税额。

免税的情况下：

销项税额 = 0 （因为免税）

进项税额 ≠ 0， 且不允许抵扣

所以，应纳税额 = 0 – 不允许抵扣的进项税额 = 一个负数（但实际操作中不会让你交负数的税，只是你不能抵扣而已）。

零税率的情况下：

销项税额 = 销售额 0% = 0

进项税额 ≠ 0， 且允许全额抵扣（甚至退税）

所以，应纳税额 = 0 – 允许抵扣的进项税额 = 一个负数 (通常会进行退税操作)。

三、表格法：清晰对比

四、白话解释：深入理解本质

• 免税，本质上是一种“照顾”。国家为了减轻某些行业或者消费者的负担，对特定的商品或者服务免征增值税。但是，这种“照顾”是不彻底的，因为生产、流转环节中产生的进项税，是不能抵扣的，这些税负实际上是隐含在了商品的价格里，最终还是由消费者或者企业自己承担了。

• 零税率，本质上是一种“鼓励”。国家为了鼓励出口、促进跨境贸易，对出口货物、跨境应税行为实行零税率。这是一种彻底的“免税”，不仅销项税为0，而且允许进项税全额抵扣（甚至退税）。这意味着，企业在出口环节，完全没有增值税负担，可以以更低的价格参与国际竞争，增强出口竞争力。

五、延伸思考：为什么要区分？

既然都是“不交税”，为什么还要区分免税和零税率呢？

1. 政策目标不同：免税是为了减轻负担，零税率是为了鼓励出口。
2. 税收效应不同：免税会产生隐含税负，零税率则完全没有税负。
3. 国际惯例：零税率是国际通行的做法，有利于避免国际重复征税，促进国际贸易。
4. 会计核算不同：免税和零税率，在会计核算上，处理方法是不同的。免税项目不能开具增值税专用发票，而零税率项目可以。

总而言之，虽然免税和零税率在表面上都表现为纳税人为零，但其内在的经济含义、政策导向和税收效应都有着显著的差异。理解这些差异，对于企业正确进行税务筹划、享受税收优惠政策，以及对于我们理解国家的税收政策，都具有重要的意义。 希望这篇文章能帮到大家！