存货转为固定资产如何写会计分录？

存货变身固定资产？🧐 别慌！会计分录这样做，清晰又明了！

直接了当先说结论：当企业将存货转为固定资产时，会计分录的核心在于价值的转移。我们需要将存货的账面价值从“存货”科目中转出，同时增加“固定资产”科目的价值。

具体分录如下：

借：固定资产 （按照存货的账面价值）

贷：存货 （按照存货的账面价值）

如果涉及到增值税，还需要考虑：

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （如果该存货购入时抵扣过进项税额）

贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （如果转为自用固定资产视同销售）

是不是超级简单？😉 但实际情况可能更复杂些，下面咱们就来好好聊聊各种情境和注意事项！

一、 为什么要进行存货转固定资产的操作？

🤔 想象一下，一家生产电脑的公司，原本打算出售的电脑💻，现在决定留下来自己办公用。这时，这台电脑的身份就从“存货”（准备出售的商品）变成了“固定资产”（用于生产经营的长期使用的资产）。

再比如，一家房地产开发商，原本打算出售的房屋🏠，现在决定留下来自己出租或者作为办公场所。这时，房屋的性质也发生了转变。

这些情况，都需要将存货转为固定资产，并在会计账簿上进行相应的记录。

二、 不同类型的存货，处理方式一样吗？

🤓 原材料、在产品、库存商品……这些都属于存货。它们转为固定资产时，会计处理的大原则是相同的，都是按照账面价值进行结转。

但是！不同类型的存货，其账面价值的构成可能不同：

• 原材料： 账面价值通常包括购买成本、运输费、保险费等。
• 在产品： 账面价值包括直接材料、直接人工和制造费用。
• 库存商品： 账面价值包括生产成本（对于自制产品）或者采购成本（对于外购产品）。

所以，在做分录之前，一定要搞清楚转出的存货具体是什么，它的账面价值是多少。

三、增值税的处理，千万别搞错！

🤯 增值税的处理，是存货转固定资产时比较容易出错的地方。

1. 进项税额转出：

   如果该存货在购进时，已经抵扣了增值税进项税额，那么在转为固定资产时，需要将这部分进项税额转出。

   这是因为，固定资产用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，其对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

2. 视同销售：

将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目（如在建工程、管理部门、非应税项目使用等）时, 需要视同销售计算销项税额。

将外购的货物用于非增值税应税项目时, 如果取得的增值税专用发票已经抵扣了进项税额, 则进项税额需要转出, 不视同销售计算销项税额。如果未抵扣进项税额, 则不需做进项税额转出。

举个栗子🌰：

一家公司将一批外购的办公桌（已抵扣进项税额）用于员工自用。

• 假设办公桌的账面价值为 10,000 元，增值税税率为 13%。
• 进项税额转出 = 10,000 / (1+13%) 13% = 1150.44元。

会计分录如下：

借：固定资产 10,000

借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1150.44

贷：库存商品 10,000

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 1150.44

四、 折旧的计提，从什么时候开始？

📆 固定资产开始计提折旧的时间点，也是一个需要注意的问题。

一般来说，固定资产应当从达到预定可使用状态的次月开始计提折旧。

也就是说，即使存货在当月转为了固定资产，也需要等到下个月才开始计提折旧。

五、 特殊情况，特别处理！

✨ 除了上面提到的常见情况，还有一些特殊情况需要特别处理：

• 盘盈的存货： 如果盘盈的存货转为固定资产，需要按照同类或类似固定资产的市场价格、或按照评估价值等，确定固定资产的入账价值。
• 接受捐赠的存货： 如果接受捐赠的存货转为固定资产，需要按照捐赠方提供的有关凭据上标明的金额，加上相关税费，作为固定资产的入账价值。
• 涉及补价的情况： 如果存货转为固定资产时，涉及补价，还需要根据具体情况调整固定资产的入账价值。
• 房地产开发企业：商品房转为自用或者出租，除了正常的存货转为固定资产(投资性房地产)分录外，还需要考虑土地增值税等因素。通常, 房地产开发企业会设置”开发产品”科目核算商品房, 转为自用或者出租时, 先将”开发产品”转入”自用/出租开发产品”科目, 再根据具体用途转为”固定资产”或者”投资性房地产”。

这些特殊情况的处理，相对比较复杂，需要根据具体的会计准则和相关规定进行判断。

六、实务中，我该怎么做？

📒 在实际工作中，进行存货转固定资产的操作时，建议遵循以下步骤：

1. 确认转化的原因和依据： 确保存货转为固定资产的决策是合理的，并且有充分的依据。
2. 确定存货的账面价值： 准确计算转出的存货的账面价值。
3. 判断是否涉及增值税： 根据具体情况，判断是否需要进行增值税的处理。
4. 编制会计分录： 按照规范的会计分录格式，进行账务处理。
5. 审核与复核： 确保会计分录的准确性和合规性。
6. 妥善保管相关凭证： 原始单据, 审批文件等需要妥善保存。

总之，存货转为固定资产的会计处理，虽然看似简单，但其中涉及的细节问题却不少。只有充分理解相关的会计准则和规定，才能做出正确的账务处理，确保企业会计信息的真实、准确、完整。记住，细心和谨慎是避免错误的关键!