其他应付款属于什么科目

其他应付款属于负债类科目，在资产负债表里归类为流动负债。按照财政部《企业会计准则应用指南》的规定，它的科目编号是2241。

简单来说，这个科目记录的是企业欠别人、而且通常要在一年内还清的钱。它的借贷方向和大多数负债科目一样：贷方登记增加，借方登记减少，期末余额一般在贷方。贷方余额越大，说明企业欠外面的这类钱越多。

很多刚入行的会计分不清这个科目里到底该装什么。其实准则写得很清楚，它是一个兜底的往来科目。只要不是买货欠供应商的钱，也不是欠银行的贷款、欠员工的工资或欠税务局的税，其他零碎的应付、暂收款项，基本都放这里。

结合我平时看账和查账的经验，实务中最常见的有四类业务：
第一类是押金和保证金。比如公司把闲置仓库租出去，收了租客两万块钱押金。这笔钱以后要退给人家，不能算收入，就记在“其他应付款”里。
第二类是应付的租金。比如公司租入固定资产或包装物，到了月底还没付租金，先计提出来，贷方就记这个科目。
第三类是向非金融机构或个人的短期借款。很多人以为所有借款都要放“短期借款”，其实不是。向银行等金融机构借的钱放“短期借款”，如果是向老板个人、关联公司或者朋友公司临时周转借的钱，合规的做法是记入“其他应付款”。
第四类是暂收和代垫款项。比如员工出差自己先垫付了差旅费，或者公司帮员工代扣的某些款项，在没结清之前，都可以先在这里过渡。

在实际做账时，新手最容易把它和“应付账款”搞混。区分它们其实只看一件事：这笔钱和公司的主营业务有没有直接关系。举个例子，你开一家服装厂，买布料欠供应商的货款，这属于主营业务采购，必须记“应付账款”。但是你找装修公司修办公室大门，或者付房东的房租，这些和卖衣服没有直接关系，欠下的钱就要记“其他应付款”。

另外，它和“预收账款”或“合同负债”也不一样。客户提前打款买你的产品，未来要发货抵账，那是预收性质；只有未来需要原路退还的押金、借款，才进“其他应付款”。如果借款或应付款项的偿还期限超过了1年，那就要放进非流动负债里的“长期应付款”，不能混在一起。

如果你现在要处理一笔业务，可以按这三个步骤来操作，这样能帮你最快把账做准确：
第一步，先看业务合同和收款凭据，确认这笔钱是不是非主营业务产生的，并且是不是一年内要还。
第二步，确认无误后做入账分录。收到钱时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”，同时一定要加上二级明细或往来辅助核算，写清楚欠的是哪家公司或哪个人的钱。
第三步，等到实际还钱或退押金时，再做相反的分录，借记“其他应付款——对应单位或个人”，贷记“银行存款”，把这笔往来核销掉。

千万别小看第二步里的“明细核算”。我见过不少小公司的账，其他应付款挂了几百万，但会计图省事没设往来明细。到了年底老板问这笔钱到底欠谁的、什么时候还，会计翻半天凭证也对不上，最后变成一笔糊涂账。

除了对不上账，这个科目还是税务稽查的重点区域。根据这几年企业的涉税案例，有三个坑一定要避开：
一个是把隐瞒的收入往里藏。有些老板为了少交增值税和企业所得税，把卖货收到的货款或者价外费用，直接让会计挂在“其他应付款”里，假装是借款或暂收款。现在税务系统的数据比对很严，资金流和货物流对不上，一旦被查出来，不仅要补税，还要交滞纳金和罚款。
另一个是逾期包装物押金不转收入。按照税法规定，企业收取的包装物押金，如果逾期超过一年还没退还，就要并入销售额计算缴纳增值税和企业所得税。如果是销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，不管退不退，收到当期就要计税，不能一直挂在账上不动。
最后一个是长期挂账不清理。按照《企业所得税法实施条例》的规定，企业确实无法偿付的应付款项，属于其他收入。如果你账上有一笔“其他应付款”挂了三年以上，对方公司都已经注销了，或者根本不用还了，按规定就得转入“营业外收入”并缴纳企业所得税。所以每年年底关账前，最好把账龄超过一年的明细拉出来核对一遍，该退的退，该转收入的及时处理，不要留到以后变成税务隐患。